体披露，财政部于3月15日对中国华融资产管理股份有限公司（简称“华融资产”）及其审计机构德勤华永会计师事务所（简称“德勤华永”）会计信息失真以及会计审核严重缺陷等依法作出行政处罚决定：华融资产以及所属7家分公司分别被处以10万元顶格罚款；19名责任人分别被处以5万元、3万元至1万元不等的罚款。德勤华永总所被警告，北京分所被暂停营业3个月，北京分所违法所得被全部没收并被处以21,190.44万元罚款，德勤总所承担连带责任；同时根据情节轻重，2名注册会计师被吊销注册会计师证，3名责任人被暂停执行业务1年，3名责任人被暂停执行业务6个月，6名责任人被给予警告。
财政部公布对华融资产和德勤华永处罚决定的信息，引发了全社会高度关注和强烈反响，所形成的一致反应是：财政部已高举严肃财经纪律、加强财会监督、严厉打击会计审计违法违规行为的“达摩克利斯之剑”，彰显了维护社会公平正义、规范市场经济秩序、保障国家经济安全的坚定决心。尤其，财政部在两会之后立即公布处罚结果，用意深刻，更表达了财政部意在通过严惩违规行为引发全社会所有企业、全国所有审计机构对《会计法》以及相关法律法规的敬畏意识，自觉维护财务会计信息真实性、严格履行审计监督职责，为中国经济复苏以及经济增长营造良好的社会氛围。对会计信息失真的企业和审计机构的渎职行为“用猛药，着铁拳”，也是为了全面注册制顺利推行扫灰除尘。
众所周知，作为稳坐中国四大资产管理公司头把“交椅”、资产规模达到1.87万亿元、被评为“最为赚钱的前30家中国企业”之一的华融资产，在赖小民时代出现了不少问题：盲目扩张、无序经营导致公司严重偏离主责主业，最终诱发愈1000亿元的经营亏损。同时，内部管理混乱，各种制度形同虚设，多名高管涉腐，监督缺位，以至将华融资产拖入了经营泥潭。华融资产沦落到如此结局，赖小民固然要负主要责任，但对华融资产财务会计负有审计责任的会计师事务所——德勤华永也同样负有不可推卸的责任。
所以，从历史角度审视，华融资产的问题绝非偶然，而是一个长期演变的必然结果；从监管的角度分析，华融资产的问题是监管缺位尤其是审计机构职业操守不牢，履职尽责不力，丧失“独立性、公正性”的结果。
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会计师事务所是依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。它的身份和职责，原本应是社会经济活动的监督者、企业经营管理行为的评价者、企业财务状况和经济成果的鉴证者、投资人权益的维护者和资本流动的引导者；同时，要求会计审计事务所以及执业注册会计师坚持诚信原则 、独立性原则 、客观和公正原则。而德勤华永在2014至2019年会计年度里，对华融资产财务会计审核就存在严重的履职不到位甚至渎职情况，这些问题表现在未充分关注华融多项经济业务实质，未穿透审计底层资产真实状况，对重大投资事项忽略审批合规性，对已识别的异常交易未恰当发表审计意见，未能客观评价企业资产状况，未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性，在提供审计服务期间，未保持职业怀疑态度，未有效执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，存在严重审计缺陷。
华融资产在2014年至2019年赖小民时代正是业务大举扩张和高歌猛进的时候，其本身就不同程度地存在内部控制和风险控制失效、会计信息严重失真等问题。作为负责华融资产财务会计信息审核的德勤华永为何没有发现这些问题？身为全球四大之一，其拥有一流水平的执业注册会计师队伍，如果连这些基本问题都不能发现，还配拥有这样的名号。
那么，人们有理由怀疑，德勤华永以及相关执业注册会计师为了一己私利，放弃维护市场秩序公平公正的原则和职业操守，对华融资产会计信息失真问题缺乏严格认真负责的态度，或睁一只眼闭一只眼，听之任之，过分相信华融资产，最终造成了严重审计缺陷，也未给相关部门和市场主体发出报警信号。如果德勤华永拥有很强的职业操守，认真负责，可能就不会出现华融资产会计信息失真现象，相关监管部门就会及时采取“止损”措施，华融资产也就不会沦落到今天这样的结局。
由此，可以看出，华融资产的问题与德勤华永的审核“放水”存在一定的关系。当年就曾经有人说华融资产出这么大的问题，德勤华永能全身而退，感到有点诧异。现在看来，并非这样，正应验了那句俗话：“出来混总是要还的”。可以说，德勤华永违法收入被没收、被罚款以及相关人员被行政处罚，都是自做自受。而财政部的严厉惩罚也是给其他中介机构敲了警钟！
有网民朋友想不明白，作为全球四大会计事务所之一的德勤华永原本是全球享有极高声誉，其业务版图以及赚钱能力也令业界折服。事实上，德勤华永在国内拥有较多客户，完全可以保持自己的“独立性”，完全不用被某些利益所左右。因为即便坚守从业原则和坚守职业职守中断了一、两家企业的业务，依然对其经营无伤大雅。按正常思维逻辑，它应该坚守从业原则和职业操守，把“独立、公平、公正、诚信”放在经营首位。然而，让人意想不到的是，德勤华永让市场失望了。这背后是什么？这次其被罚没2.12亿，已显露出其获益不菲。
德勤华永的“劣迹”被曝光后，真的希望中国的中介机构能见不贤而自省，也希望国内进一步形成“良币淘汰劣币”的会计审计生态机制，彻底净化中国会计事务所市场，进一步提升中国企业会计信息客观性、真实性和准确性，不断提高中国企业的公信力。
为了彻底防范内控失效以及治理审计腐败行为，还需要财政部进一步完善相关制度规范，将企业会计信息以及审计机构全面置于有效监管之下，消除一切滋生虚假会计信息的“土壤”，让审计机构真正站在客观公正的立场上，保证自身工作的独立性，为我国市场经济健康运行“保驾护航”：
一方面，完善从业人员考评机制，对从业人员定期进行考核，进一步增强审计机构的职业操守意识。修订和完善《注册会计师职业道德基本准则》，增强可操作性，探索、构建一套卓有成效的会计从业人员以及会计审计机构的道德培育机制和考核评估机制，废除注册会计师和会计审计机构终身制。对审计弄虚作假或涉及腐败行为的从业人员、审计机构，一经查实一律吊销注册会计师执业资格，取缔机构从业牌照，并终身禁入；加大从业人员和审计机构违规违法成本， 增强从业人员和审计机构的敬畏意识，让财经纪律“长牙带电”，成为不可触碰的“高压线”。
另一方面，加快法制建设，加大惩治力度，不断净化审核执法环境，为遏制会计信息造假提供法制推动力。首先要及时修订完善相关法律或指引，让审计机构严格按照法律法规的要求对审核企业或相关单位进行审计处理，保证审计质量，将审计失败或严重审计缺陷发生率降到最低。同时，对企业会计信息失真行为决不心慈手软：加大对会计信息造假的打击力度，做到行政处罚、民事赔偿和追究刑事责任“三管齐下”。二是用制度督促企业加强会计控制制度建设，将会计的作用真正发挥出来，并进一步优化现有的会计管理体制，主要是严格会计处理手续，遵守会计流程，明确各环节相关人员的应担任的责任，避免会计被架空或只听命领导授意处理账务的现象。三是严格会计核算，加强对会计人员的职业约束，增强会计人员第一责任，让会计人员确保在标准化会计控制下信息的真实性，确保在核算时做到严格认真，主动坚决地与财务会计违规违法行为作斗争，确保财务会计信息的真实性。四是明确被审计单位负责人的责任，督促其保证会计信息的真实性。（作者莫开伟系中国知名财经作家）
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